Wat is een M-biljet?
Gaat u in een bepaald jaar in Nederland wonen of verhuist u juist naar het buitenland? Dan krijgt u mogelijk te maken met het M-biljet. Dit formulier wordt gebruikt voor de aangifte inkomstenbelasting over een jaar waarin u slechts een deel van het jaar in Nederland woont.
De letter M staat voor migratie. Het M-biljet wordt daarom ook wel de emigratieaangifte of immigratieaangifte genoemd.
Een gewone aangifte inkomstenbelasting gaat doorgaans uit van een situatie waarin u het hele jaar in Nederland woont of het hele jaar buiten Nederland woont. Bij een verhuizing over de grens ligt dat anders. Uw belastingplicht kan gedurende het kalenderjaar veranderen. Daardoor moet onder meer worden vastgesteld over welke periode Nederland belasting mag heffen en welke inkomsten u moet aangeven.
Het M-biljet is daarom een bijzondere aangifte. De gevolgen kunnen verder gaan dan alleen de inkomstenbelasting. Ook uw premieplicht, heffingskortingen, fiscale partner en eventuele conserverende aanslag kunnen een rol spelen.
Wanneer moet u een M-biljet invullen?
U kunt met een M-biljet te maken krijgen in twee situaties:
- Emigratie: u verhuist vanuit Nederland naar een ander land en gaat daar wonen.
- Immigratie: u verhuist vanuit het buitenland naar Nederland en vestigt zich hier.
Bij emigratie verandert uw fiscale situatie mogelijk vanaf de datum waarop u Nederland verlaat. Bij immigratie kan uw Nederlandse belastingplicht juist vanaf de datum van vestiging ontstaan.
Volgens de Belastingdienst kunt u over het jaar van emigratie of immigratie online aangifte doen via Mijn Belastingdienst. U kunt ook gebruikmaken van het papieren aangifteformulier M. https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/buitenland/content/deels-niet-in-nederland-wonen-m-aangifte-doen
M-biljet: 5 belangrijke aandachtspunten
Bij het invullen van een M-biljet zijn verschillende onderdelen van belang. Hieronder bespreken we vijf aandachtspunten die bij emigratie en immigratie regelmatig een rol spelen.
1. De periode waarin u belastingplichtig bent
Een belangrijk onderdeel van het M-biljet is het vaststellen van de periode waarin u in Nederland belastingplichtig bent.
Stel dat u op 1 september vanuit Turkije naar Nederland verhuist. Dan kan uw fiscale situatie vóór en na die datum verschillen.
Vanaf uw verhuizing naar Nederland bent u in beginsel binnenlands belastingplichtig. Dat betekent dat Nederland uw wereldinkomen in de belastingheffing kan betrekken, waarbij belastingverdragen en wettelijke vrijstellingen kunnen voorkomen dat hetzelfde inkomen dubbel wordt belast.
Over de periode vóór uw verhuizing kan sprake zijn van buitenlandse belastingplicht of helemaal geen Nederlandse belastingplicht. Dat hangt af van uw omstandigheden en eventuele inkomsten uit Nederland.
Bij emigratie geldt in grote lijnen het omgekeerde. U kunt na uw vertrek buitenlands belastingplichtig blijven als u bijvoorbeeld Nederlands inkomen of bepaalde bezittingen in Nederland heeft.
2. Fiscaal partnerschap en heffingskortingen
Ook uw fiscale partner kan van belang zijn bij het M-biljet.
Bij een verhuizing gedurende het jaar moet worden beoordeeld of u gedurende (een deel van) het jaar als fiscale partners kunt worden aangemerkt. Daarbij kunnen onder meer uw huwelijk, geregistreerd partnerschap, woonplaats en de fiscale positie van uw partner een rol spelen.
Daarnaast kunnen heffingskortingen veranderen wanneer u niet het hele jaar in Nederland woont of belasting- en premieplichtig bent.
Het is daarom belangrijk om niet automatisch uit te gaan van dezelfde fiscale voordelen als iemand die het volledige kalenderjaar in Nederland woont.
3. Inkomen uit Nederland en het buitenland
Bij een M-biljet moet u goed kijken naar de herkomst en de periode waarop uw inkomsten betrekking hebben.
Denk bijvoorbeeld aan:
- Salaris uit een Nederlandse dienstbetrekking.
- Salaris uit een buitenlandse dienstbetrekking.
- Pensioen of uitkeringen uit Nederland.
- Inkomsten uit een onderneming.
- Inkomsten uit verhuur of vermogen.
Het is niet zo dat Nederland automatisch belasting mag heffen over alle inkomsten die u in het jaar van emigratie of immigratie ontvangt.
Belastingverdragen bepalen in veel grensoverschrijdende situaties welk land het heffingsrecht heeft. Daarbij kunnen onder andere het soort inkomen, de woonplaats en de periode waarin het inkomen is verdiend van belang zijn.
Het kan dus voorkomen dat u in twee landen aangifte moet doen, terwijl het belastingverdrag bepaalt welk land uiteindelijk over een bepaald inkomen mag heffen.
4. De gevolgen voor uw AOW en premies volksverzekeringen
Een verhuizing naar het buitenland kan ook gevolgen hebben voor uw Nederlandse sociale verzekering.
Als u emigreert, bent u vanaf uw emigratie in veel gevallen niet meer verzekerd voor de Nederlandse volksverzekeringen. Dat kan betekenen dat u vanaf dat moment geen AOW meer opbouwt.
Er bestaan uitzonderingen. Zo kunt u onder bepaalde omstandigheden na emigratie toch verplicht verzekerd blijven, bijvoorbeeld wanneer u in Nederland blijft werken.
De Belastingdienst berekent de verschuldigde premies volksverzekeringen over de periode waarin u verzekerd bent. Ook de premiedelen van de heffingskortingen kunnen tijdsevenredig worden berekend.
In sommige gevallen kunt u bij de Sociale Verzekeringsbank een vrijwillige AOW- en Anw-verzekering afsluiten. Of dat mogelijk en financieel verstandig is, hangt af van uw persoonlijke situatie.
Meer informatie vindt u op de website van de Belastingdienst:
https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/buitenland/content/uw-volksverzekeringen-als-u-emigreert
5. Een mogelijke conserverende aanslag bij emigratie
Een onderdeel dat bij emigratie extra aandacht verdient, is de conserverende aanslag.
Heeft u in Nederland pensioen opgebouwd, een lijfrentevoorziening of een aanmerkelijk belang in een vennootschap? Dan kan emigratie fiscale gevolgen hebben.
De Belastingdienst kan in bepaalde situaties een conserverende aanslag opleggen. Dit is een aanslag over inkomen waarover Nederland onder voorwaarden het recht op belastingheffing wil behouden.
Bijvoorbeeld: u heeft gedurende uw werkzame leven pensioen opgebouwd in Nederland en verhuist vervolgens naar het buitenland. Afhankelijk van uw situatie kan de Belastingdienst een conserverende aanslag opleggen over de opgebouwde pensioenaanspraken.
Voor bepaalde conserverende aanslagen kan uitstel van betaling gelden. Bij pensioen en lijfrenten kan onder voorwaarden na tien jaar kwijtschelding worden aangevraagd. Voor een conserverende aanslag vanwege een aanmerkelijk belang gelden andere regels. Die aanslag kan onbeperkt geldig blijven.
De precieze gevolgen zijn afhankelijk van het soort vermogen of recht, het moment van emigratie en de toepasselijke wettelijke regels.
Meer informatie:
https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/buitenland/content/conserverende-aanslag-bij-emigratie
Wanneer moet u het M-biljet indienen?
De indieningstermijn is afhankelijk van het belastingjaar en de aangiftebrief die u ontvangt.
U kunt het M-biljet digitaal invullen via Mijn Belastingdienst. Wilt of kunt u geen online aangifte doen, dan kunt u ook het papieren formulier M aanvragen.
Is het verstandig om uw M-biljet door een belastingadviseur te laten invullen?
Het invullen van een M-biljet vraagt vaak om meer dan het overnemen van bedragen uit jaaropgaven en bankoverzichten.
Vooral bij internationale situaties kunnen details een groot verschil maken. Denk aan inkomsten die in twee landen zijn verdiend, een woning in Nederland of het buitenland, pensioenrechten, fiscaal partnerschap en de toepassing van een belastingverdrag.
Ook de datum van emigratie of immigratie kan gevolgen hebben voor de belasting- en premieheffing.
Een onjuiste aangifte kan leiden tot een verkeerde belastingaanslag of het mislopen van fiscale voordelen. In sommige gevallen kunnen de gevolgen bovendien doorwerken naar latere belastingjaren.
Daarom is het verstandig om niet alleen naar het M-biljet zelf te kijken, maar ook naar de fiscale gevolgen van uw verhuizing.
Hulp nodig bij uw M-biljet?
Gaat u emigreren of bent u juist naar Nederland verhuisd? En wilt u zeker weten dat uw belastingaangifte correct wordt ingevuld?
MREO kan u helpen bij het beoordelen en verzorgen van uw aangifte over het jaar van emigratie of immigratie. Daarbij kijken we niet alleen naar de aangifte, maar ook naar relevante internationale fiscale aandachtspunten.
Neem contact op met MREO voor meer informatie.
Wil je vaker praktische tips en heldere uitleg over belastingen en juridische zaken? Volg MREO via ons WhatsApp-kanaal en mis geen belangrijke updates!
Dit artikel is gebaseerd op een uitspraak van de rechtbank over het herstel van kinderopvangtoeslag. De beoordeling van een termijnoverschrijding blijft afhankelijk van de toepasselijke wetgeving, het beleid en de omstandigheden van het individuele geval.